domingo, 6 de mayo de 2018

Rentas del Capital por qué invertir en renta variable. Fiscalidad.



Tenemos que distinguir entre

Base imponible del ahorro ( la integran):

Rendimientos del capital mobiliario ( excepción operaciones vinculadas) ejemplos dividendos, rendimientos de bonos, obligaciones, letras del tesoro,

Transmisión elementos patrimoniales y lucrativos..

Base imponible general (la integran) ( rendimientos del trabajo, arrendamientos de inmuebles, rendimientos de actividades económicas, imputaciones de renta, variaciones patrimoniales ( incorporación de bienes o derechos a mi patrimonio) no integrada en las del ahorro, ejemplo premio, )

A continuación se muestra pormenorizadamente que engloba cada base y el tipo impositivo que se le aplica a cada una:




Base imponible del ahorro:

La base imponible del ahorro está constituida por los siguientes componentes:

SALDO POSITIVO DE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO DERIVADOS DE (art.25. 1, 2 y 3) :

Participación en los fondos propios de entidades
Cesión a terceros de capitales propios (salvo que procedan de entidades vinculadas con el contribuyente)
Operaciones de capitalización
Contratos de seguro de vida o invalidez
Rentas que tengan por causa la imposición de capitales



SALDO POSITIVO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES DERIVADAS DE LA TRANSMISIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES



Tipo impositivo aplicable al ahorro:





Si nos fijamos la fiscalidad es muy interesante los primeros 6000€ pagan un 9,5%.

Si tenemos la base liquidable comprendida entre 6000-44000€ pagaríamos  ( 570 fijos que es un 9,5% de 6000) más 10,5%



8.3.1. Base imponible general 


La base imponible general será el resultado de sumar los siguientes saldos:

El saldo resultante de integrar y compensar entre sí, sin limitación alguna, en cada período impositivo, los rendimientos y las imputaciones de renta siguientes:

Rendimientos: (saldo positivo o negativo)

Rendimientos del Trabajo
Rendimientos del Capital Inmobiliario
Rendimientos del Capital Mobiliario del art. 25.4 de la Ley
Rendimientos del Capital Mobiliario procedentes de entidades vinculadas
Rendimientos de Actividades Económicas 

Imputaciones de renta: (saldo positivo o negativo) 

Rentas Inmobiliarias imputadas
Régimen de Transparencia Fiscal Internacional
Cesión de Derechos de Imagen
Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en Paraísos Fiscales
Imputaciones de Agrupaciones de Interés Económico y Uniones Temporales de Empresas

El saldo positivo resultante de integrar y compensar, exclusivamente entre sí, en cada período impositivo, las ganancias y pérdidas patrimoniales que no deriven de la transmisión de elementos patrimoniales.




Si nos fijamos sale peor fiscalidad cuando se superan los 12450€.

Comparando si tuviera los 44000 de la base del ahorro pagaría 4362,75 fijos  más el 18,50% 





Domicilio Fiscal IRPF

Domicilio Fiscal.


Viene regulado en la LEY GENERAL TRIBUTARIA en el articulo 48.

Con carácter general, para las personas físicas será domicilio fiscal el lugar donde tenga su residencia habitual ( esto se podrá demostrar con el empadronamiento o facturas de suministros)

La residencia habitual la encontramos definida en la ley del IRPF en el artículo 9.

La ley IRPF dice que se entenderá por contribuyente aquel que tenga su residencia habitual  en territorio español.

(Los no residentes que obtengan rentas en España tributarán por el Impuesto sobre la renta de no residentes de acuerdo con su normativa (IRNR) y con los Tratados y Convenios Internacionales de Doble Imposición)

Se entenderá que tiene su residencia habitual en territorio español cuando se de cualquiera de estas circunstancias:

-( criterio de permanencia) Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español
-(criterio de intereses económicos) Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.
-(criterio de vinculación) . Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando, de acuerdo con los criterios anteriores, resida habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aquél.

Artículo 48 Domicilio fiscal 
1. El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria.

2. El domicilio fiscal será:

a) Para las personas físicas, el lugar donde tengan su residencia habitual. No obstante, para las personas físicas que desarrollen principalmente actividades económicas, en los términos que reglamentariamente se determinen, la Administración tributaria podrá considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de las actividades desarrolladas. Si no pudiera establecerse dicho lugar, prevalecerá aquel donde radique el mayor valor del inmovilizado en el que se realicen las actividades económicas.

b) Para las personas jurídicas, su domicilio social, siempre que en él esté efectivamente centralizada su gestión administrativa y la dirección de sus negocios. En otro caso, se atenderá al lugar en el que se lleve a cabo dicha gestión o dirección.

Cuando no pueda determinarse el lugar del domicilio fiscal de acuerdo con los criterios anteriores prevalecerá aquel donde radique el mayor valor del inmovilizado.

3. Los obligados tributarios deberán comunicar su domicilio fiscal y el cambio del mismo a la Administración tributaria que corresponda, en la forma y en los términos que se establezcan reglamentariamente. El cambio de domicilio fiscal no producirá efectos frente a la Administración tributaria hasta que se cumpla con dicho deber de comunicación, pero ello no impedirá que, conforme a lo establecido reglamentariamente, los procedimientos que se hayan iniciado de oficio antes de la comunicación de dicho cambio, puedan continuar tramitándose por el órgano correspondiente al domicilio inicial, siempre que las notificaciones derivadas de dichos procedimientos se realicen de acuerdo con lo previsto en el artículo 110 de esta ley.

4. Cada Administración podrá comprobar y rectificar el domicilio fiscal declarado por los obligados tributarios en relación con los tributos cuya gestión le competa con arreglo al procedimiento que se fije reglamentariamente.

Artículo 9 LIRPF.


Artículo 9 Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español

1. Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias: 

a) Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español. Para determinar este período de permanencia en territorio español se computarán las ausencias esporádicas, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. En el supuesto de países o territorios considerados como paraíso fiscal, la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en éste durante 183 días en el año natural.

Para determinar el período de permanencia al que se refiere el párrafo anterior, no se computarán las estancias temporales en España que sean consecuencia de las obligaciones contraídas en acuerdos de colaboración cultural o humanitaria, a título gratuito, con las Administraciones públicas españolas.

b) Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.

Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando, de acuerdo con los criterios anteriores, resida habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aquél.

domingo, 18 de febrero de 2018

Fiscalidad de acciones que no cotizan en bolsa.

Tributación de las acciones que no cotizan en bolsa.


Ejemplo:

El 08-0-2011 Pedro  adquirió un paquete de 500 acciones de la Sociedad xxx SA por 5€ de valor nominal cada una. El capital de esta sociedad está formado por 20000 títulos no admitidos a negociación en el mercado de valores. El 20-06-2016 procede a la vena de los 500 títulos por un importe de 6000€. El valor teórico de la acción que resulta del último balance aprobado es de 20€, siendo los resultados de los tres últimos años de 50000€, 45000€, 55000€.

Fiscalidad de la operación.

Se habrá producido una ganancia patrimonial. Vendrá determinada por la diferencia entre el valor de enajenación y el valor de adquisición con las peculiaridades que a continuación se detallan:

El valor de adquisición vendrá determinado  conforme al artículo 35 de la ley IRPF ( 500*5€) =2500€

El valor de enajenación vendrá determinado ( según artículo 37 ley de IRPF) por:

El mayor valor de:

1-Valor teórico 500*20=10000€
2-Capitalización del promedio de los resultados de los tres últimos ejercicios al 20% conforme al artículo 37 de la ley IRPF.

(50000+45000+55000)/3=50000€

50000/0,20=250000€

250000/20000=12,5    500 títulos*12,5€=6250€

Prevalece el valor teórico al ser mayor.

Ganancia patrimonial gravada=10000-2500=7500€


Artículo 33 Concepto Ganancia Patrimonial ( ley IRPF)

1. Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos

Artículo 34 Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general

1. El importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales será:
a) En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales

Artículo 35 Transmisiones a título oneroso

1. El valor de adquisición estará formado por la suma de:
a) El importe real por el que dicha adquisición se hubiera efectuado.
b) El coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos y tributos inherentes a la adquisición, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente.
En las condiciones que reglamentariamente se determinen, este valor se minorará en el importe de las amortizaciones.
2. El valor de transmisión será el importe real por el que la enajenación se hubiese efectuado. De este valor se deducirán los gastos y tributos a que se refiere la letra b) del apartado 1 en cuanto resulten satisfechos por el transmitente.

Por importe real del valor de enajenación se tomará el efectivamente satisfecho, siempre que no resulte inferior al normal de mercado, en cuyo caso prevalecerá éste.

Artículo 37 Normas específicas de valoración 

1. Cuando la alteración en el valor del patrimonio proceda:

b) De la transmisión a título oneroso de valores no admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participación en fondos propios de sociedades o entidades, la ganancia o pérdida se computará por la diferencia entre su valor de adquisición y el valor de transmisión.
Salvo prueba de que el importe efectivamente satisfecho se corresponde con el que habrían convenido partes independientes en condiciones normales de mercado, el valor de transmisión no podrá ser inferior al mayor de los dos siguientes:
El valor del patrimonio neto que corresponda a los valores transmitidos resultante del balance correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto.
El que resulte de capitalizar al tipo del 20 por ciento el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto. A este último efecto, se computarán como beneficios los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularización o de actualización de balances.
El valor de transmisión así calculado se tendrá en cuenta para determinar el valor de adquisición de los valores o participaciones que corresponda al adquirente.

Artículo 46 Renta del ahorro

Constituyen la renta del ahorro:
b) Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.

Nota sobre cómo calcular el valor teórico:

El valor teórico contable se conoce también como valor teórico según balance o valor en libros. Se obtiene al dividir la cifra de patrimonio neto entre el número de acciones.
Valor teórico = Patrimonio neto / nº acciones en que se divide el capital

sábado, 17 de febrero de 2018

Fiscalidad regalos en especie BANCOS

Regalos de los Bancos. Tributación.


A Pepe, al abrirse la cuenta en CAIXABANK, le han regalado una preciosa SMART TV, cuyo coste para la entidad ha sido de 400€.

Fiscalidad de la Operación.

La televisión constituye un rendimiento del capital mobiliario en especie conforme al artículo 25.2 de la ley del IRPF.

Este rendimiento en especie se valorará conforme al artículo 43 de la ley del IRPF, esto es, por su valor de mercado. El valor normal en el mercado de este rendimiento en especie es el resultado de aumentar en un 20% el valor de adquisición del bien o el coste para el pagador.

El pagador estará obligado a ingresar a cuenta un porcentaje del valor anterior en concepto de ingreso a cuenta. Según el artículo 103 del Reglamento del IRPF ese porcentaje será el aplicable a las retribuciones dinerarias del capital mobiliario que corresponda, en este caso el 19%.

La base imponible para el perceptor del rendimiento en especie estará constituida por el valor de mercado de la contraprestación recibida, más el ingreso a cuenta realizado por el pagador.

La base imponible será pues; (1,20*400)+(0,19*(1,20*400)=480+(0,19*480)=480+91,20=571,20€

Artículo 25 Rendimientos íntegros del capital mobiliario 

Tendrán la consideración de rendimientos íntegros del capital mobiliario los siguientes:

2. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.

Tienen esta consideración las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión, así como las derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.

Artículo 43 Valoración de las rentas en especie

1. Con carácter general, las rentas en especie se valorarán por su valor normal en el mercado, con las siguientes especialidades:

2. En los casos de rentas en especie, su valoración se realizará según las normas contenidas en esta Ley. A dicho valor se adicionará el ingreso a cuenta, salvo que su importe hubiera sido repercutido al perceptor de la renta.

Reglamento del IRPF;

Artículo 103 Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario

1. La cuantía del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones satisfechas en especie se calculará aplicando el porcentaje previsto en la sección 2.ª del capítulo II anterior al resultado de incrementar en un 20 por ciento el valor de adquisición o el coste para el pagador.

Artículo 101 Importe de los pagos a cuenta ( Ley del IRPF)

4. El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario será del 19 por ciento.

viernes, 16 de febrero de 2018

Tributación fondo de inversión Mobiliaria garantizado

Tributación de un fondo de inversión mobiliaria garantizado


Ejemplo:


Francisco vendió su participación en un fondo de inversión mobiliaria garantizado que había suscrito. La suscripción fue por un importe de 4000€ y la cantidad reembolsada ha ascendió a 4500€, aunque los valores en los que se materializaba el fondo valían en bolsa 4200€.

Fiscalidad de la operación:

La diferencia entre el valor que se deduce de la cotización de los valores que componen el fondo y el valor de suscripción 200€ merece la calificación de ganancia patrimonial conforme a los artículos 33 y 37.1.c

Artículo 33 Concepto

1. Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos.

Artículo 37 Normas específicas de valoración 

1. Cuando la alteración en el valor del patrimonio proceda:
c) De la transmisión o el reembolso a título oneroso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva a las que se refiere el artículo 94 de esta Ley, la ganancia o pérdida patrimonial se computará por la diferencia entre su valor de adquisición y el valor de transmisión, determinado por el valor liquidativo aplicable en la fecha en que dicha transmisión o reembolso se produzca o, en su defecto, por el último valor liquidativo publicado.
La compensación satisfecha por razón de la garantía, esto es, la diferencia entre el importe garantizado percibido y el valor deducido de la cotización (4500-4200) 300€ constituirá un rendimiento del capital mobiliario conforme a los 21 y 25 de la ley del IRPF.

Artículo 21 Definición de rendimientos del capital

1. Tendrán la consideración de rendimientos íntegros del capital la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por éste.

Articulo 25.2- Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.

Tienen esta consideración las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión, así como las derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. 2.º La contraprestación, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.

Al tratarse de ganancias patrimoniales procedentes de la transmisión de elementos patrimoniales, constituyen renta del ahorro. ( artículo 46 LIRPF) y se integrarán en la base imponible del ahorro ( artículo 49 LIRPF), quedando sujetas al tipo de gravamen estatal  y autonómico (artículos 66 y 76)



Se deberá tener en cuenta que dichas ganancias están sujetas a retención a cuenta ( artículo 100 y 101.6 de la Ley IRPF)

Artículo 100 Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios
1. En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva estarán obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta por este Impuesto, en los casos y en la forma que reglamentariamente se establezca, las entidades gestoras, administradoras, depositarias, comercializadoras o cualquier otra encargada de las operaciones mencionadas, así como el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 55.7 y la disposición adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, que actúe en nombre de la gestora que opere en régimen de libre prestación de servicios.

Artículo 101 Importe de los pagos a cuenta
El porcentaje de pagos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva será del 19 por ciento. 4. El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario será del 19 por ciento.


Fiscalidad letras del Tesoro

¿Cómo tributan las letras del Tesoro?


Ejemplo:


Alejandro efectuó unas inversiones a corto plazo en letras del Tesoro. Dichas letras han permanecido en su poder hasta  su vencimiento. Fueron adquiridas por 5400€ más 15€ de gastos y reembolsadas por 6000€

Los rendimientos procedentes de las letras del Tesoro se obtienen como remuneración por la cesión a terceros de capitales propios, por lo que deben tributar como rendimientos del capital mobiliario ( artículo 25.2 LIRPF.

Artículo 25 Rendimientos íntegros del capital mobiliario

Tendrán la consideración de rendimientos íntegros del capital mobiliario los siguientes:
2. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.

Tienen esta consideración las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión, así como las derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.

b) En el caso de transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de valores, se computará como rendimiento la diferencia entre el valor de transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de los mismos y su valor de adquisición o suscripción. Los gastos accesorios de adquisición y enajenación serán computados para la cuantificación del rendimiento, en tanto se justifiquen adecuadamente. 

Estamos ante rendimientos implícitos, que se generan por la diferencia entre el importe satisfecho en la emisión y el comprometido a reembolsar al vencimiento de la operación.

Las letras del Tesoro no están sujetas a retención por disponerlo así el artículo 99.3 de la LIRPF.

Artículo 99 Obligación de practicar pagos a cuenta

3. No se someterán a retención los rendimientos derivados de las letras del Tesoro y de la transmisión, canje o amortización de los valores de deuda pública que con anterioridad al 1 de enero de 1999 no estuvieran sujetas a retención. Reglamentariamente podrán excepcionarse de la retención o del ingreso a cuenta determinadas rentas.

Tampoco estará sujeto a retención o ingreso a cuenta el rendimiento derivado de la distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones, o de la reducción de capital. Reglamentariamente podrá establecerse la obligación de practicar retención o ingreso a cuenta en estos supuestos.
Letras del Tesoro:

Valor de adquisición: 5400+15€= 5415€
Valor de reembolso: 6000€

Rendimiento computable ( 6000-5415)=585€

miércoles, 14 de febrero de 2018

Fiscalidad acciones por herencia

Tributación acciones recibidas en herencia.


Ejemplo:

Alberto ha fallecido dejando a sus dos hijos a los que ha instituido herederos por partes iguales. La valoración que ha realizado la Hacienda Pública de los bienes que ha dejado al fallecer, ha sido la que se muestra a continuación.

a) Vivienda: 150000
b) Acciones: 20000
c) Seguro de Vida: 30000

En la escritura pública de aceptación y partición de la herencia, los herederos han decidido adjudicar la vivienda a uno de ellos y las acciones y el seguro de vida al otro.

Fiscalidad de la operación:

Reglamento impuesto sobre sucesiones y donaciones:

Artículo 4 Incompatibilidad con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

En ningún caso un mismo incremento de patrimonio podrá quedar gravado por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Ley Impuesto sobre sucesiones y donaciones

Artículo 3 Hecho imponible


1. Constituye el hecho imponible:
a) La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorios
c) En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.

Artículo 5 Sujetos pasivos


Estarán obligados al pago del Impuesto a título de contribuyentes, cuando sean personas físicas:
a) En las adquisiciones "mortis causa", los causahabientes.

Artículo 9 Base imponible 


Constituye la base imponible del Impuesto

a) En las transmisiones "mortis causa", el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.

Artículo 27 Participación y excesos de adjudicación


1. En las sucesiones por causa de muerte, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerará para los efectos del impuesto como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la sucesión, estén o no los bienes sujetos al pago del impuesto por la condición del territorio o por cualquier otra causa y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobación de valores resulten se prorratearán entre los distintos adquirentes o herederos

La operación no queda sujeta al IRPF, sino que tributará por el IMPUESTO SOBRE SUCESIONES.

Las operaciones de partición realizadas por los herederos son irrelevantes a los efectos de la determinación de la base imponible de cada causahabiente. En el caso planteado, cada uno de los herederos deberá tributar en el impuesto por la mitad del valor de 200000€ ( 150000€+20000€+30000€)

De las operaciones de partición, puede resultar un exceso de adjudicación. El exceso de adjudicación solo se liquidará cuando el valor comprabado de los adjudicado a uno de los herederos o legatarios exceda del 50% del valor que le correspondería en virtud de su título y siempre que los valores declarados sean inferiores a los que resultaría de la aplicación del Impuesto sobre el patrimonio.

Artículo 27.3 ley impuesto sobre el sucesiones. Se liquidarán excesos de adjudicación, según las normas establecidas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados cuando existan diferencias, según el valor declarado, en las adjudicaciones efectuadas a los herederos o legatarios, en relación con el título hereditario; también se liquidarán los excesos de adjudicación cuando el valor comprobado de lo adjudicado a uno de los herederos o legatarios exceda del 50 por 100 del valor que le correspondería en virtud de su título, salvo en el supuesto de que los valores declarados sean iguales o superiores a los que resultarían de la aplicación de las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio Neto.

Conforme al artículo 9 de la ley del Impuesto sobre sucesiones, el valor real es un concepto jurídico indeterminado que no tiene que coincidir necesariamente con el valor catastral en el caso de los bienes inmuebles.

La administración puede comprobar en todo caso, el valor de los bienes transmitidos conforme al articulo 18 por cualquiera de los medios de comprobación establecidos en el artículo 57.1 de la ley general tributaria y en consecuencia fijar otro distinto

Artículo 18 Normas generales

1. La Administración podrá comprobar el valor de los bienes y derechos transmitidos por los medios de comprobación establecidos en el artículo 52 de la Ley General Tributaria.

2. Los interesados deberán consignar en la declaración que están obligados a presentar según el artículo 31 el valor real que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en la declaración del impuesto. Este valor prevalecerá sobre el comprobado si fuese superior.

Es importante no darle un valor bajo a la vivienda, porque luego si la vendemos tendremos ganancia patrimonial si se ha revalorizado mucho.

Artículo 36 Transmisiones a título lucrativo ( ley IRPF)

Cuando la adquisición o la transmisión hubiera sido a título lucrativo se aplicarán las reglas del artículo anterior, tomando por importe real de los valores respectivos aquéllos que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado.

Es decir, si yo valoro mi parte de la casa ( 150000/2) en 75000 y luego vendo la casa por 200000/2, tendré que tributar como ganancia patrimonial por la siguiente resta 100000-75000=25000

En cuanto a las acciones, cuando las venda, tributaré conforme a las normas del IRPF, ganancias patrimoniales o si percibo dividendos por rendimientos del capital mobiliario.

El dinero percibido por el seguro de vida, tributará por rendimientos del capital mobiliario si lo meto en un depósito a plazo fijo.